​법인 소득세 개요

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홍콩에서 무역, 전문업, 또는 상업 활동을 하는 개인이나 회사는 홍콩 내에서 발생하거나 홍콩을 근거로 한 모든 소득에 대해 세금을 납부해야 합니다.

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법인 소득세 납세 의무자

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​사업 소득세 납세 의무자는 회사 (Corporation), 조합 (Partnership), 신탁 (Trustee), 단체 (Body)를 모두 포함합니다. 

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비거주자와 대리인 관련 규정

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비거주자가 홍콩에서 대리인을 통해 사업을 하더라도, 홍콩에서 발생한 모든 이익에 대해 직접 또는 대리인 명의로 세금을 납부해야 하며, 비거주자나 대리인에게 세금이 부과될 수 있습니다.

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• 비거주자와 거주자가 공동으로 사업을 할 때, 거주자에게 발생하는 이익이 거의 없으면 그 사업은 거주자를 대리인으로 한 비거주자의 홍콩 사업으로 간주됩니다.

• 비거주자의 홍콩 사업 이익이 명확하지 않을 경우, 거래 총액의 합리적인 비율로 이익을 추정하여 세금을 부과할 수 있습니다.

• 본사가 홍콩 외부에 있는 비거주자가 홍콩 사업장의 이익을 적게 신고하면, 홍콩 내 매출 비율을 기준으로 전체 이익 중 홍콩 사업장에 해당하는 금액을 계산해 세금을 부과합니다.

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소득원천

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홍콩에서 발생한 소득에 한하여 세금이 부과됩니다. 

소득원천 판단 기준은 다음을 참고합니다: 

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1. 어떤 활동을 어디서 했는지 ​​

2. 거래가 이루어진 나라

3. 여러 나라에서 발생한 소득 

• 홍콩에서 발생한 부분만 과세 대상이 될 수 있습니다. 

4. 투자 장소는 과세 기준이 아닙니다.

 

비과세 소득 ​​

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​1. 사업 소득세 납세 의무가 있는 회사로부터 지급 받는 배당금

2. 납세유보증서 (Tax Reserve Certificate issued by the IRD)에 대한 이자

3. 다른 사람의 과세소득에 이미 포함된 금액

4. The Loans Ordinance(Cap. 61) 또는 the Loans(Goverment Bonds) Ordinance(ap. 64)에 따라 발행된 정부채권의 이자

5. 정부채권 상환 또는 처분이익

6. 상호기금이나 단위신탁 등의 집단투자매개체가 받거나 가득한 이자 또는 소득

7. 자본성자산의 매각이익득

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​손금 및 손금 불산입 항목

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손금 산입 항목

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​1. 차입금에 대한 이자와 관련비용

2. 영업목적으로 사용된 사무실에 대한 임차료

3. 외국납부세액

4. 감가상각비

5. 수선비

6. 자산대체비

7. 퇴휴연금계획에 따라 지급한 연차출연금

8. 승인된 연구기관에 영업과 관련된 기술교육을 위하여 지출한 기술연구비용

9. 소득을 창출할 목적으로 취득하는 특허권 등의 등록비용

10. 특허권 등 무형자산의 원가

11. 영업과정에서 발생한채권의 대손

12. 인가된 자선기관에 지급한 기부금

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손근 불산입 항목

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​1. 가사 또는 개인지출 비용 및 과세소득창출목적이 아닌 비용

2. 자본적 지출및개량비

3. 보험 또는 보상계약에 의한 보험보상액

4. 과세소득창출목적으로 사용하지 아니한 시설비의 임차료 등

5. 세무조례에 따른 소득세(종업원 급여소득세 제외)

6. 영업주 개인(조합의 경우 개별사원 포함) 또는 그 배우자에게 지급한 급여, 출자금이나 차입금에 대한 이자

 

감가상삭비